Ley 11/2021 Antifraude: la habilitación legal de Verifactu (art. 201 bis LGT)
Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal: la base legal del sistema Verifactu y de las sanciones de hasta 150.000 €.
La Ley 11/2021 crea la base legal: habilita el reglamento y activa el régimen sancionador del art. 201 bis LGT.
¿Qué es la Ley 11/2021?
La Ley 11/2021, de 9 de julio, conocida popularmente como “Ley Antifraude”, es la norma con rango de ley que sienta las bases jurídicas para exigir requisitos a los sistemas informáticos de facturación. Es, en términos jurídicos, la habilitación legal madre del sistema Verifactu.
Su título oficial es: “Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificación de diversas normas tributarias y en materia de regulación del juego.”
Se publicó en el BOE el 10 de julio de 2021 y entró en vigor mayoritariamente al día siguiente, con algunas disposiciones de aplicación diferida.
¿Qué papel juega en Verifactu?
El RD 1007/2023 establece el sistema Verifactu. Pero un Real Decreto solo puede regular dentro del marco que una ley previa le habilita. Esa ley previa es la Ley 11/2021, que en sus artículos modificó la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT) para incorporar dos elementos esenciales:
1. Habilitación reglamentaria
La Ley 11/2021 modificó el artículo 29 de la LGT para introducir un nuevo apartado que obliga a los productores y comercializadores de software de facturación a garantizar la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros. Y autorizó al Gobierno a regular reglamentariamente los requisitos concretos.
De esa habilitación nace el RD 1007/2023.
2. Régimen sancionador — Artículo 201 bis LGT
La Ley 11/2021 introdujo un nuevo artículo 201 bis en la LGT con el siguiente régimen:
Para fabricantes/comercializadores de software:
- Multa fija de 150.000 € por cada ejercicio en que se hayan producido ventas de cada sistema o programa informático no conforme.
- La cuantía se multiplica por cada tipo distinto de sistema o programa.
Para usuarios (empresarios o profesionales) que utilicen software no conforme:
- Multa fija de 50.000 € por cada ejercicio en que se hayan utilizado sistemas o programas no conformes.
Estas son las cifras que aparecen en cualquier comunicación sobre sanciones Verifactu. Su fuente directa es el artículo 201 bis LGT, creado por la Ley 11/2021.
Otros aspectos de la ley (fuera de Verifactu)
Conviene saber que la Ley 11/2021 toca muchas materias además de facturación. Para contexto:
- Pagos en efectivo: rebajó el límite de pagos en efectivo en operaciones entre empresarios de 2.500 € a 1.000 €.
- Criptomonedas: introdujo la obligación de informar sobre monedas virtuales situadas en el extranjero (modelo 721).
- Lista de morosos: rebajó el umbral para aparecer en la lista de deudores tributarios de 1.000.000 € a 600.000 €.
- Software de doble uso: prohibió expresamente la producción, venta y uso de software diseñado para llevar doble contabilidad.
La sección de Verifactu es solo una parte. Pero es la parte que crea la base legal del sistema que hoy nos ocupa.
Cómo se articula con el resto del silo
La cadena jurídica del sistema Verifactu se lee de arriba abajo:
| Norma | Función |
|---|---|
| Ley 11/2021 Antifraude | Habilita al Gobierno a regular requisitos de software de facturación + crea sanciones (art. 201 bis LGT) |
| RD 1007/2023 | Desarrolla el reglamento: crea el sistema Verifactu y establece obligaciones técnicas |
| Orden HAC/1177/2024 | Detalle técnico: hash, registros, QR, eventos |
| RDL 15/2025 | Fija los plazos de entrada en vigor (1-ene-2027 / 1-jul-2027) |
Si una norma posterior contradice a la Ley 11/2021 en una materia que no es su modificación expresa, prevalece la ley. Es importante: el RD 1007/2023 no puede ir más allá de lo que la Ley 11/2021 le habilita a regular.
¿Por qué se llama “Ley Antifraude”?
Es el sobrenombre con el que se conoce popularmente. El nombre formal es “de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal”. El término “antifraude” no aparece en el título técnico pero se ha consolidado en el uso periodístico y profesional.
Para evitar confusión: cuando alguien dice “ley antifraude” en el contexto Verifactu, se refiere casi siempre a la Ley 11/2021. Hubo otras leyes antifraude antes (la más famosa, la Ley 7/2012) pero la habilitación legal de Verifactu es la de 2021.